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暫時性差異和非暫時性差異是中級會計實務(wù)中的重要內(nèi)容，按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。非暫時性差異是指會計與稅法的核算方法導(dǎo)致的在未來期間不能轉(zhuǎn)回的差異。
小編今天為大家分享干貨：34項暫時性差異和26項非暫時性差異分析表，看懂這些對中級會計實務(wù)更有幫助哦！
暫時性差異一覽表
序號暫時性差異項目產(chǎn)生暫時性差異的原因1應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等（1）會計上計提壞賬準(zhǔn)備的方法、比例由企業(yè)自行確定，計算企業(yè)所得稅不得扣除壞賬準(zhǔn)備；（2）利息、租金、特許權(quán)使用費會計（上）按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，而稅法按照合同約定的應(yīng)付利息、租金、特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)；（3）分期收款銷售商品，稅法允許分期確認(rèn)而會計可能性也可能分期確認(rèn)，而且實質(zhì)上構(gòu)成融資性質(zhì)的要按公允價值計量。2交易性金融資產(chǎn)會計上按公允價值計量，稅法按歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。3可供出售金融資產(chǎn)會計上按公允價值計量。稅法按歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。但由于公允價值與賬面價值的差額部分計入資本公積，故作納稅調(diào)整。可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。4長期股權(quán)投資在成本法核算下，被投資方宣告分配，投資方確認(rèn)投資收益時應(yīng)首先按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的辦法計算本期應(yīng)當(dāng)沖減的投資成本；計提減值準(zhǔn)備相應(yīng)減少長期股權(quán)投資賬面價值；被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方不作賬務(wù)處理。
在權(quán)益法下，投資日投資成本小于目標(biāo)公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額確認(rèn)當(dāng)期損益，同時調(diào)整投資成本；長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資方所有者權(quán)益的變動而作相應(yīng)調(diào)整；計提減值準(zhǔn)備相應(yīng)減少長期股權(quán)投資賬面價值；被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方不作賬務(wù)處理。
稅法規(guī)定，計稅基礎(chǔ)按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方相應(yīng)追加投資計稅基礎(chǔ)。5呆賬準(zhǔn)備計提比例若與稅法規(guī)定扣除的比例不同，會產(chǎn)生暫時性差異。6存貨（1）存貨減值準(zhǔn)備（含建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備）不得在稅前扣除；（2）建造合同資產(chǎn)（建造時間超過12個月的飛機、船舶、大型設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品等），因會計資本化利息大于稅法資本化利息，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)大于稅法基礎(chǔ)。7持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除；還本付息的投資，其利息的確認(rèn)時間與計稅的確認(rèn)時間不同。8商譽商譽在非同一控制下的企業(yè)合并時產(chǎn)生；商譽不得攤銷，但可計提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定，外購的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或公司清算時性扣除。9固定資產(chǎn)（1）棄置費、殘值、固定資產(chǎn)折舊、減值準(zhǔn)備等因素導(dǎo)致不同年度的會計折舊與稅法折舊不同，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同；（2）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》中規(guī)定承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，稅法規(guī)定融資租入資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同或約定的付款額以及在取得租賃資產(chǎn)過程中支付的有關(guān)費用作為其計稅基礎(chǔ)；由于融資租賃固定資產(chǎn)的初始計量與計稅基礎(chǔ)不同，導(dǎo)致折舊期間的計稅基礎(chǔ)與會計基礎(chǔ)也不同；（3）除房屋、建筑物外未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊不得在稅前扣除；（4）應(yīng)當(dāng)資本化的借款，如果是向非金融部門取得，并且超過了同期同類銀行利率，則固定資產(chǎn)的大于計稅基礎(chǔ)；（5）2007年12月31日前內(nèi)資的房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售處理，固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按照公允價值確定，會計基礎(chǔ)按開發(fā)產(chǎn)品賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)；2008年1月1日以后發(fā)生的類似業(yè)務(wù)不再視同銷售處理。10投資性房地產(chǎn)（1）公允價值計量模式下，賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異；（2）成本計量模式下，不同年度會計折舊與稅法折舊的差異，導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同。11在建工程在建工程減值準(zhǔn)備不得扣除。12無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除；（2）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不得攤銷，但稅法可按不少于10年的期限分期扣除；（3）自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按照會計基礎(chǔ)的150確認(rèn)；（4）企業(yè)購買的軟件短可按兩年期限扣除。13開辦費2007年12月31日前仍未扣除的開辦費，在剩余的年限內(nèi)繼續(xù)扣除，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。并在剩余年限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)；2008年1月1日以后開始試生產(chǎn)、試營業(yè)的新辦企業(yè)發(fā)生的開辦費，在實際發(fā)生時借記“管理費用（開辦費）”、貸記“銀行存款”等科目，計算所得稅時在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)期性扣除。14非貨幣性資產(chǎn)交換
取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)成本模式核算下，換入資產(chǎn)的初始計量，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上相關(guān)稅費為基礎(chǔ)確定，而稅法要求按公允價值作為計稅基礎(chǔ)。15以改組方式
取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)免稅改組方式取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照公允價值計量時，計稅基礎(chǔ)仍按原計稅基礎(chǔ)（歷史成本）結(jié)轉(zhuǎn)。16企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資
發(fā)生或?qū)嵸|(zhì)性損害企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財產(chǎn)損失或者已發(fā)生或?qū)嵸|(zhì)性損害時，應(yīng)扣除變價、可收回金額以及責(zé)任和保險賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財產(chǎn)損失；可收回金額可以由中介評估確定；已按或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財產(chǎn)損失的各項資產(chǎn)必須保留會計記錄，各項資產(chǎn)實際清理報廢時，應(yīng)根據(jù)實際清理報廢情況和已預(yù)計的可收回金額確認(rèn)損益。17匯兌損益2007年度匯兌損益（收益、損失）根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）不確認(rèn)所得，在2007年匯繳時已作納稅調(diào)整的，在實際處置或結(jié)算的年度，需作相反方向的調(diào)整。18應(yīng)付賬款、
其他應(yīng)付款、
預(yù)收賬款（1）由于債權(quán)人原因?qū)е聜鶆?wù)不能清償或不需清償?shù)牟糠?，?yīng)并入所得征稅，實際支付時納稅調(diào)減；（2）逾期包裝物押金或超過12個月未退還的包裝物押金，應(yīng)并入所得征稅，實際支付時納稅調(diào)減。19預(yù)計負(fù)債除另有規(guī)定者外，預(yù)計負(fù)債在實際發(fā)生時扣除。20應(yīng)付職工薪酬（1）工資獎金、補貼、津貼、非貨幣福利、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提，計算所得稅時按照實際發(fā)放數(shù)據(jù)實扣除；（2）提而未繳的社會保險費和住房公積金，在實際支付時據(jù)實扣除。21預(yù)收賬款房地產(chǎn)企業(yè)取得的預(yù)收賬款作為負(fù)債處理，但稅法規(guī)定應(yīng)按照預(yù)計利潤率計算出預(yù)計利潤并入當(dāng)期所得總額預(yù)繳企業(yè)所得稅，以后實際結(jié)轉(zhuǎn)時，作納稅調(diào)減處理。22廣告與宣傳費（1）2007年年底前新辦的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得筆之前發(fā)生的廣告與宣傳費，可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年在稅法的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除；（2）從2008年起，生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告與宣傳費不得超過銷售（營業(yè)）的15，超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。23業(yè)務(wù)招待費2007年年底前新辦內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得筆之前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年在稅法的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除。24職工福利費《財政部關(guān)于實施修訂后的（企業(yè)財務(wù)通則）有關(guān)問題的通知）（財企[2007]48號）規(guī)定，非上市公司2007年不再計提職工福利費，福利費余額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用，余額用完后，據(jù)實列支；《稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）規(guī)定，2007年度繼續(xù)執(zhí)行《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，按照計稅工資的14計算扣除；2007年應(yīng)予扣除的金額與實際列入損益的差額調(diào)減應(yīng)納稅所得額；這部分金額在以后年度實際使用時，會計上據(jù)實列支，但不得重復(fù)扣除，應(yīng)予調(diào)增所得。25職工教育經(jīng)費從2008年起，企業(yè)每一年度計提并使用的職工教育經(jīng)費，不得超過工資總額的2.5；超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。26股份支付權(quán)益結(jié)算的股份支付，資產(chǎn)負(fù)債表日計提額計入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積），稅法將其作為負(fù)債處理，在實際行權(quán)時扣除。27股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算損失股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算損失，會計上列入當(dāng)期損益；稅法將其作為一項負(fù)債（遞延收益）處理?！抖悇?wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）規(guī)定，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年性扣除。28股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得《稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。29非現(xiàn)金資產(chǎn)投資所得《稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。30債務(wù)重組所得《稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。31接受捐贈所得《稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。32彌補虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限長不得超過5年。33專用設(shè)備投資
稅額抵免企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。34創(chuàng)業(yè)投資額
所得額抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
非暫時性差異項目一覽表
序號非暫時性差異項目產(chǎn)生非暫時性差異的原因1不征稅《企業(yè)所得稅法》第七條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條規(guī)定，總額中的下列為不征稅：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅。2免稅《企業(yè)所得稅法》第二十六條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二至八十五條規(guī)定，企業(yè)的下列為免稅：（1）國債利息：國債利息，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的。3先征后返的部分稅款（1）《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行（企業(yè)會計準(zhǔn)則）有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2007]80號）規(guī)定：“企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計人取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額?！保?）《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]l號）規(guī)定：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅，不予征收企業(yè)所得稅。4減計（1）《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]10號）規(guī)定：“對納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點范圍，且食用農(nóng)產(chǎn)品設(shè)臺賬單獨核算的企業(yè)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止經(jīng)營食用農(nóng)產(chǎn)品的收人可以減按90計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅?！币罁?jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]l號）規(guī)定，食用農(nóng)產(chǎn)品減計優(yōu)惠將執(zhí)行到期滿。（2）《企業(yè)所得稅法》第三十三條及其實施條例第九十九條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非限制和禁止并符合和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的，減按90計入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。5減免稅所得《企業(yè)所得稅法》第二十七條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六至九十條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（1）企業(yè)農(nóng)林牧漁項目的所得可以減免企業(yè)所得稅；（2）企業(yè)從事扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得筆生產(chǎn)經(jīng)營所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅。第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；（3）一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定，對證券投資基金從證券市場中取得的，包括買賣股票、債券的差價，股權(quán)的股息、紅利，債券的利息及其他，暫不征收企業(yè)所得稅；對投資者從證券投資基金分配中取得的，暫不征收企業(yè)所得稅：對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價，暫不征收企業(yè)所得稅。6加計扣除《企業(yè)所得稅法》第三十條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五、九十六條規(guī)定，企業(yè)下列（1）、（2）項支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上形成無形資產(chǎn)的未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照研究開發(fā)費用的50加計扣除按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷；（2）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除是指企業(yè)安置殘疾人員的在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的加計扣除；殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人法》的有關(guān)規(guī)定。7創(chuàng)業(yè)投資抵免所得《企業(yè)所得稅法》十七條規(guī)定第三十一條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。8不征稅用于支出企業(yè)的不征稅用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。9超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的
“五險一金”企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者人民規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金。準(zhǔn)予扣除。超過標(biāo)準(zhǔn)繳納的部分，不得扣除。10超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的
補充養(yǎng)老保險
和補充醫(yī)療保險企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。11超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的
商業(yè)保險除企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。12借款費用（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類利率計算的數(shù)額的部分，超過部分的利息支出，不得扣除；（2）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。13職工福利費企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分不得扣除。14工會經(jīng)費企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分不得扣除。15業(yè)務(wù)招待費企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60扣除，但高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）的5‰；超過部分不得扣除。16改變用途的專項資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。17轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整
加收利息關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來未按照獨立交易原則定價，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅款，被納稅調(diào)整補繳稅款而加收的利息，不得在稅前扣除。18捐贈支出（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；（2）非公益性捐贈支出，不得扣除。19罰款、罰金、滯納金（1）向行政部門支付的罰款、滯納金不得扣除；（2）向司法部門支付的滯納金、罰金不得扣除。20沒收財物因違法經(jīng)營而被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。21非廣告性贊助支出非廣告性贊助支出不得扣除。22非法支出賄賂、回扣等非法支出不得在稅前扣除23未經(jīng)審批的財產(chǎn)損失企業(yè)財產(chǎn)發(fā)生非常損失，由于證據(jù)不足或者超過審批期限，未獲得審批的，不得在稅前扣除。24關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，未按照獨立交易原則定價，并減少了應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用稅法規(guī)定的納稅調(diào)整方法，調(diào)增額或調(diào)減扣除額，或按照法定的程序核定應(yīng)納稅所得額。25個人消費個人消費性支出不得在稅前扣除。26與取得無關(guān)的支出
與取得無關(guān)的其他支出不得在稅前扣除
